Kongres Stanów Zjednoczonych zatwierdził reformę podatkową Tax Cut and Jobs Act of 2017, a prezydent ją podpisał 22 grudnia. Od 1 stycznia 2018 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy podatkowe. Jest to największa od 1986 roku zmiana w fiskusie i spełnienie jednej z głównych obietnic wyborczych prezydenta Donalda Trumpa. Ustawa przewiduje zmniejszenie podatków o prawie 1,5 bln dol. w ciągu 10 lat, w tym zmniejszenie stopy podatkowej dla korporacji z 35 do 21 procent. Przyszłość pokaże, jak wyjdzie na tym amerykańska gospodarka. W międzyczasie przyjrzyjmy się, co nowelizacja daje nam, przeciętnym podatnikom.
Skala podatkowa
Pozostaje siedem przedziałów podatkowych, ale zmienia się podatkowa stawka i progi.
Stare przepisy
Mieliśmy siedem progów ze stawkami 10, 15, 25, 28, 33, 35 i 39,6 proc. w przedziałach od 9325 aż do 418 400 dol. rocznego przychodu dla osób samotnych oraz od 18 650 do 470 700 dla małżeństw rozliczających się razem.
Nowe przepisy
Stawki podatkowe maleją, a przedziały będą trochę podwyższone. Od 1 stycznia 2018 roku stawki podatkowe wyniosą 10, 12, 22, 24, 32, 35 i 37 proc. w siedmiu przedziałach od 9 525 dol. do 500 tys. dol. dla osób samotnych i 19 050 dol. do 600 tys. dla małżeństw. Pełne tabele podatkowe można znaleźć w witrynie IRS: www.irs.gov.
Odpis standardowy
Odpis standardowy to kwota wolna od podatków. Odpis standardowy można wybrać zamiast wyszczególniania innych przysługujących nam ulg.
Stare przepisy
W roku 2017 odpis standardowy wynosił 6 350 dol. dla osób samotnych i dwa razy tyle dla małżeństw rozliczających się razem.
Nowe przepisy
Odpis standardowy został prawie podwojony do 12 tys. dol. dla osób indywidualnych i do 24 tys. dla rodzin. Warto wyjaśnić, że w przeszłości wyszczególniane odpisy były redukowane dla osób o bardzo wysokich zarobkach. Nowe przepisy znoszą te limity.
Odpis osobisty
Odpis osobisty to odpis od dochodu przysługujący na każdą osobę na utrzymaniu podatnika.
Stare przepisy
W roku 2017 odpis osobisty wynosił 4050 dol. Oznacza to, że małżeństwo z dwojgiem dzieci może odpisać do przychodu 16 200 dol.
Nowe przepisy
Znoszą odpis osobisty. Kwota wolna od podatku równa jest tylko odpisowi standardowemu.
Kredyt podatkowy na dzieci
Kredyt podatkowy pomniejsza podatki w odróżnieniu od ulg i odpisów, które pomniejszają dochód podlegający opodatkowaniu.
Stare przepisy
Małżeństwa zarabiające do 110 tys. dol. i osoby samotne zarabiające do 75 tys. dol. miały kredyt do jednego tysiąca na każde dziecko mające poniżej 17 lat.
Nowe przepisy
Kredyt na dziecko wzrasta do 2 tys. dol., z czego 1400 dol. jest kredytem „zwracalnym”, czyli może obniżyć należność podatkową poniżej zera. Limit przychodu wzrósł do 400 tys. dla małżeństw.
Odpis za pożyczkę hipoteczną
Stare przepisy
Właściciele domów, którzy wyliczają swoje odpisy, mogli odjąć od dochodu odsetki pożyczki hipotecznej do 1,1 mln dol. W to wliczana była pożyczka pod zastaw domu do 100 tys. dol.
Nowe przepisy
Nie wnoszą zmian dla obecnych właścicieli domów, a tylko dla tych, którzy nabędą domy po 31 grudnia 2017 roku. Dla nich limit pożyczki spada do 750 tys. dol. i odsetki od pożyczki pod zastaw domu nie są odpisywane.
Podatki stanowe i lokalne
Stare przepisy
Podatnicy wyliczający odpisy mogli uwzględnić lokalne i stanowe podatki dochodowe od nieruchomości czy sprzedaży.
Nowe przepisy
Zezwalają odpisać na SALT tylko do 10 tys. dol., co będzie ciosem dla osób płacących wysokie podatki od nieruchomości.
Odpisy na wydatki medyczne
Stare przepisy
Podatnicy, którzy wyliczają swoje odpisy, mogli odliczyć od podstawy podatkowej wydatki medyczne w wymiarze przekraczającym 10 proc. dochodu brutto.
Nowe przepisy
Podatnicy wyliczający odpisy mogą odpisać wydatki medyczne ponad 7,5 proc. AGI, ale kończy się to 1 stycznia roku 2019.
Podatki spadkowe
Stare przepisy
Federalne podatki od spadku płacą tylko multimilionerzy, których masa spadkowa w roku 2017 przekracza 5,49 mln dol., a małżeństw – 11 mln dol. Od nadwyżki płaci się podatki spadkowe maksymalnie do 40 proc.
Nowe przepisy
Podwyższają kwotę wolną od podatków spadkowych do 11,2 mln i do 22,4 mln dla małżeństw. Nie cieszmy się za bardzo. Pozostają jeszcze stanowe podatki spadkowe, zależne od lokalnych przepisów.
Ulga dla przedsiębiorców
Nie mówię tu o obniżeniu podatków korporacji z 35 proc. do 21 proc., lecz o nowym przywileju danym strukturom przepływowym (ang. pass-through entities), takim jak firmy jednoosobowe (ang. sole proprietorship), spółki partnerskie i korporacje. Cechują się one tym, że właściciele przejmują przychód z tych firm bezpośrednio na swoje rozliczenie podatkowe. Jan Kowalski pracujący na własny rachunek będzie teraz mógł odliczyć 20 proc. od swego przychodu. Jako właścicielka jednoosobowej firmy jestem Kongresowi wdzięczna. Odpis ten spada do zera dla znacznie zarabiających: osób samotnych o przychodzie ponad 157 tys. dol. i małżeństw zarabiających ponad 315 tys. dol. rocznie.
Nowelizacja wygaśnie w roku 2025
Wyżej podane zmiany oraz liczne inne mają wygasnąć w roku 2025, chyba że Kongres je przedłuży. Rozliczenie podatków za rok 2017 sporządzamy według starych reguł. Już w styczniu czek z wypłatą może być nieco inny, bo pracodawcy zaczną odprowadzać zaliczki podatkowe według nowych stawek.
Ewa Malcher
