“Kiddie tax”: Jak oszczędzać na podatkach dzieci

Ostatnia reforma podatkowa z roku 2018 zmieniła zasady opodatkowania przychodów dzieci, tzw. kiddie tax. Ale nie na długo. Od 1 stycznia 2020 roku ustawa Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act of 2019, znana jako SECURE Act, przywrócila stare reguły gry sprzed roku 2018. Rodziny z dziećmi powinny o nich wiedzieć. Geneza kiddie tax Przez długie lata bogate rodziny traktowały konta inwestycyjne swoich dzieci jako kryjówkę podatkową: przenosiły walory dające przychód na nazwiska swoich dzieci. Skoro dzieci przeważnie nie zarobkują, są w przedziale podatkowym zerowym albo 10-procentowym, niższym od ich pracujących rodziców, więc przesunięcie przychodu na dzieci powodowało znaczne oszczędności podatkowe dla rodziny. Aby zamknąć tę lukę podatkową, w roku 1986 Kongres wprowadził podatek na pasywny przychód z inwestycji dzieci (passive income), potocznie zwany kiddie tax. Jak było, jak jest Jeżeli ktoś jest na czyimś utrzymaniu, to ma przeważnie standardowy odpis podatkowy w wysokości 1100 dol. (przed rokiem 2019 – 1050 dol.), Przed rokiem 2018 pierwsze 1050 dol. dochodu z inwestycji dziecka było zwolnione od podatku. Dochód pomiędzy 1050 a 2100 dol. rocznie był opodatkowany zgodnie z przedziałem podatkowym dziecka (10 proc.), a powyżej tego – zgodnie z przedziałem podatkowym rodziców. Od 1 stycznia 2018 roku do końca roku 2019 nowe przepisy również eliminowały podatek od pierwszych 1050 dol. pasywnego przychodu i nakładały stawkę dziecka (10 proc.) na następne 1050 dol. , ale na tym podobieństwo się kończyło. Pasywny przychód dziecka, przekraczający 2100 dol. rocznie, obłożony został taką stawką podatkową, jak trusty czy masy spadkowe, a więc: do 2550 dol. – 10 proc., od 2550 dol. do 9,150 dol. – 12 proc., od 9150 do 12 500 dol. – 35 proc., ponad 12 500 dol. – 37 proc. Zmiana ta okazała się kosztowna nie tylko dla bogatych rodzin, ale i mniej zamożnych, których dzieci otrzymywały stypendia. Więc po dwóch latach Kongres znów zmienił przepisy. Od 1 stycznia 2020 roku, dzięki SECURE Act, przepisy wróciły do tych sprzed roku 2018, z tym tylko, że z powodu inflacji standardowe zwolnienie podatkowe dziecka wzrosło do 1100 dol. I tak, pierwsze 1100 dol. pasywnego przychodu dziecka jest wolne od podatków, przychód 1100 do 2200 obłożony jest podatkim w skali dziecka (10 proc.), a powyżej tego – w skali rodziców. Przepisy komplikują się, gdy dziecko ma przychód zarobiony (earned income). Kogo dotyczy kiddie tax Kiddie tax dotyczy przychodu z inwestycji dzieci do 19-go roku życia albo do 23-go roku, jeżeli są na studiach, pod warunkiem, że ich przychód z pracy (earned income), jest mniejszy niż połowa kosztów utrzymania za dany rok. Podatek ten kończy się, gdy junior osiąga dwudziesty rok, albo dwudziesty czwarty, jeżeli studiuje w pełnym wymiarze czasu. Wtedy pierwsze 1100 dol. pasywnego dochodu młodego człowieka jest nadal zwolnione od podatku, a powyżej tej kwoty wszystkie zyski są opodatkowane zgodnie z jego własnym przedziałem podatkowym (10 proc.), który będzie niższy od przedziału rodziców. Przepisy są bardziej skomplikowane, gdy dziecko ma przychód zarówno pasywny jak i z własnej pracy (earned income). Wady przekazania majątku dziecku Dokładnie rozważ wady oddania pieniędzy dziecku, bo pomniejszy to jego szansę na pomoc studencką. Większość szkół spodziewa się, że zamożny młodzian sam zapłaci za czesne. Ponadto, po osiągnięciu pełnoletniości junior może dowolnie dysponować majątkiem. Mimo że oszczędności miały być przeznaczone na studia, latorośł może wydać je na czerwone Ferrari czy podróż dookoła świata i w świetle prawa nic nie możesz na to poradzić. Pamiętaj, że darowizny nie możesz odebrać. Według amerykańskiego prawa darowizna polega na nieodwracalnym przekazaniu komuś jakiejś rzeczy czy prawa bez oczekiwania odpłatności albo czegokolwiek w zamian (without consideration). Jeżeli zdeponowałeś środki w banku na nazwisko dziecka na rachunku, którego jesteś opiekunem (konto UGMA/UTMA), to stan konta jest własnością dziecka. Nie możesz wydawać pieniędzy dziecka na swoje potrzeby, bo przepisy we wszystkich stanach wyraźnie chronią prawa własności. Jeżeli w rodzinie panują konflikty, mógłbyś za to wylądować w sądzie za przywłaszczenie sobie cudzego majątku. Wiele sądów orzekło na korzyść dorosłych dzieci upominających się o swoje pieniądze. Jak uniknąć kiddie tax Najprostszą metodą uniknięcia kiddie tax jest dopilnowanie, by przychód z inwestycji dziecka – odsetki, dywidendy – nie przekroczył wyjaśnionych powyżej limitów. Drugą metodą pomniejszania podatków jest ulokowanie środków dziecka w walory, które nie przynoszą bieżącego przychodu, ale przybierają na wartości, takie jak akcje czy przyrostowe fundusze powiernicze (growth mutual funds). Gdy dziecko dorośnie i akcje sprzeda, to kiddie tax nie będzie go dotyczył, a jeżeli będzie studentem bez przychodów, to może nie zapłacić żadnych podatków kapitałowych. Kolejnym rozwiązaniem jest korzystanie z planów 529 przeznaczonych na finansowanie edukacji dziecka, gdzie pieniądze rosną tax free. Tak długo, jak przeznaczysz środki na uznane przez IRS wydatki edukacyjne, całkowicie omijasz podatki od przychodu na tym koncie. Uwaga: Istnieją różne metody pomniejszenia podatków rodziny, ale w ucieczce przed fiskusem nie narób sobie innych kłopotów. Ważne Jeżeli obecne przepisy podatkowe są dla twojej rodziny korzystniejsze od poprzednich, możesz poprawić zeznania za lata 2018 i 2019 i rozliczyć przychód dziecka według nowych przepisów. Porozmawiaj o tym ze swoim księgowym. Elżbieta Baumgartner jest autorką wielu poradników, między innymi książek pt. „Jak szczędzać na podatkach”, „Amerykańskie emerytury”, „Jak chować pieniądze przed fiskusem”, „Jak inwestować w fundusze powiernicze” i wielu innych. Są one dostępne w D&Z House of Books, albo bezpośrednio od wydawcy: Poradnik Sukces, 255 Park Lane, Douglaston, NY 11363, tel. 1-718-224-3492, www.poradniksukces.com